Новости

Налог на профессиональный доход (НПД)

Введен в действие Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (последняя редакция – от 28.12.2022). На территории Санкт-Петербурга применяется с 01.01.2020.

Кем применяется:

Физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Налоговый период: месяц.

Как стать плательщиком НПД: зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог» либо в сервисе «Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход». В первом случае понадобится паспорт либо логин и пароль от Личного кабинета налогоплательщика-физического лица. Во втором – логин и пароль от Личного кабинета налогоплательщика-физического лица. Можно также зарегистрироваться через кредитную организацию и кроме того через портал Госуслуг.

Как рассчитывается НПД: сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения работ) за период х налоговую ставку - налоговый вычет.

Налоговая ставка:

4 % при оказании услуг (выполнения работ) физ. лицам
6 % при оказании услуг (выполнения работ) индивидуальным предпринимателям и организациям.

Налоговый вычет: максимально 10 000 руб. за весь период применения НПД.

Как рассчитывается налоговый вычет:

нарастающим итогом;
математическая формула:
сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения работ) за месяц х 1 % - для поступлений от оказания услуг (выполнения работ) физическим лицам;
сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения работ) за месяц х 2 % - для поступлений от оказания услуг (выполнения работ) ИП или организациям.

Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Представление налоговой отчетности: не предусмотрено.

Наличие наемных работников: не предусмотрено.

Представление уведомления об исчисленных суммах налога: не требуется.

При применении НПД индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование НДС НДФЛ.

Не вправе применять НПД (пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018):

лица осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
лица осуществляющие перепродажу товаров имущественных прав;
лица занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
лица имеющие работников с которыми они состоят в трудовых отношениях;
лица ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения договоров комиссии либо агентских договоров если иное не предусмотрено пунктом 6;
доставщики товаров если они не пробивают при доставке кассовый чек по ККМ зарегистрированной на продавца;
лица применяющие иные специальные налоговые режимы (УСН ЕСХН патентная система налогообложения) или ведущие предпринимательскую деятельность доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц за исключением случаев предусмотренных частью 4 статьи 15 данного Федерального закона (на нем мы остановимся ниже);
налогоплательщики у которых доходы учитываемые при определении налоговой базы превысили в текущем календарном году 24 миллиона рублей.

Не подлежат налогообложению НПД доходы:

получаемые в рамках трудовых отношений;
от продажи недвижимого имущества транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
государственных и муниципальных служащих за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
от продажи имущества использовавшегося налогоплательщиками для личных домашних и (или) иных подобных нужд;
от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица бывшие их работодателями менее двух лет назад;
от уступки (переуступки) прав требований;
в натуральной форме;
от арбитражного управления от деятельности медиатора оценочной деятельности деятельности нотариуса занимающегося частной практикой адвокатской деятельности.